IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

 
Ответить в данную темуНачать новую тему
Налоговое право, Налоговое консультирование, раздел 1, налоговая палата
Цбин
сообщение 9.2.2018, 21:25
Сообщение #1


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



В апреле 2015 г. Организация своевременно не представила в налоговый орган декларацию по НДС в электронном виде. Банковский счет организации был заблокирован. Оцените правомерность действий налогового органа. Необходимо осуществить выплату заработной платы работникам организации. Есть ли у нее возможность осуществить расчеты с персоналом по оплате труда.

Налоговый орган вправе приостановить операции Организации по ее счетам в банке и переводов ее электронных денежных средств на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в случае непредставления Организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Приостановление операций по счету в банке на основании решения налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету. При этом установлено, что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с нормами ГК РФ (ст. 855 ГК РФ) предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1, п. 2 ст. 76 НК РФ).

Списание средств со счета Организации производится в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Приостановление операций по счету Организации по причине непредставления ею налоговой декларации определяется судами как мера организационного (а не обеспечительного) характера.

В связи с чем при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам Организации в банке и отсутствии поручении налогового органа на списание денежных средств в связи с взысканием налога (сбора) приостановление операций не распространяется на операции по требованиям о перечислении платежей, предусмотренных первой, второй и третьей очередями (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Расходные операции по требованиям, относящимся к четвёртой и пятой очередям, приостанавливаются, за исключением операций, поименованных в п. 1 ст. 76 НК РФ (письма Минфина России от 03.06.2015 № 03-02-07/1/32086, от 06.07.2015 № 03-02-07/1/38928, от 29.04.2015 № 03-02-07/1/24819; определение ВАС РФ от 20.03.2013 № ВАС-4246/12).

Обязанность по уплате налогов (сборов) исполняется в принудительном порядке по решению налогового органа путем обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках и электронные денежные средства (п. 1, 8 ст. 45, п. 1 10 ст. 46 НК РФ).

При этом списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ осуществляется в одну – в третью очередь. Поэтому списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов (п. 2 ст. 855 ГК РФ, постановление КС РФ от 23.12.1997 № 21-П, письмо Минфина России от 19.03.2015 № 03-02-01/1/14873).

Таким образом, если платежные документы на выплату заработной платы поступили раньше поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ, или указанное поручение налогового органа вообще в банк не поступало, такие расчеты не приостанавливаются на основании решения налогового органа о приостановлении операций по счету в банке (письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-02-07/1/41883).
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 24.2.2018, 0:30
Сообщение #2


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Организацией своевременно не представлена в налоговый орган квитанция о приеме требования о предоставлении документов. Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам организации. Правомерны ли действия ИФНС? Опишите порядок действий организации для отмены решения налогового органа. Может ли организация открыть новый счет в банке для осуществления текущих платежей? Какую ответственность несет налоговый орган за неправомерное приостановление операций по счетам организации?

С 01.01.2015 налогоплательщики обязаны подтверждать получение от налоговой инспекции документов, высылаемых в ходе контроля (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Квитанция о приеме таких документов отправляется в инспекцию через телекоммуникационные каналы связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки налоговым органом.

Квитанция направляется при получении от ИФНС следующих документов:
- требования о представлении документов;
- требования о представлении пояснений;
- уведомления о вызове в налоговый орган.

Решение о блокировке расчетного счета в случае нарушения требования выносится в течение 10 рабочих дней после истечения 6 дней для направления квитанции.

Порядок действия Организации
Разблокировать счета организации банк вправе только после отмены налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам, т.к. НК РФ устанавливает четкий срок действия решения – с момента получения банком от налогового органа и до его отмены (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Алгоритм действия налогоплательщика:
1. Выяснение причины ареста р/с:
а) уточнить в отделении своего банка номер и дату решения налоговой инспекции;
б) связаться с ИФНС, отделом камеральных проверок, назвать специалисту номер и дату решения, чтобы он сообщил причину блокировки счета (в том случае, если решение не дошло до Организации).

2. Устранение причины блокировки – нужно передать квитанцию в инспекцию и представить истребованные документы.
Налоговая инспекция обязана разблокировать счет в течение суток (п. 8 ст. 76 НК РФ). Если счета Организации заблокированы, открыть новые она не вправе (п. 12 ст. 76 НК РФ).

В случае неправомерного приостановления операций по счетам Организации ИФНС обязана выплатить Организации проценты. Проценты начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки (неправомерного приостановления операций по счетам) п. 9.2 ст. 76 НК РФ.



--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 24.2.2018, 1:53
Сообщение #3


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Дата последней оплаты авансового платежа по налогу на прибыль организаций в бюджет за 2011 осуществлена организацией:
- в части налога на прибыль в Федеральный бюджет РФ – 30.09.2011 г.
- в части налога на прибыль в бюджет субъекта РФ - 03.12.2011 г.
На основании п.7 ст. 78 НК РФ ИФНС пришла к выводу, что срок исковой давности на возврат налога истек, т.к. заявление на возврат налога организацией было подано 21 марта 2015 г. Правомерна ли позиция ИФНС?


Налоговый период по налогу на прибыль организаций составляет один календарный год (п. 1 ст. ст. 285 НК РФ). Расчет и уплата налога осуществляется налогоплательщиками авансовыми платежами (ст. 285, 286, 287 НК РФ). На этом основании Организация должна знать о возникшей у нее переплате по налогу только по истечению налогового периода – календарного года на дату подачи годовой налоговой декларации.

Налогоплательщик обязан представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций по итогам налогового периода (календарный год) в срок до 28 марта, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Организация представила декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (календарный год) 2011 г. В установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль могло быть подано Организацией в течение 3 лет с даты представления декларации.
Следовательно, Организацией не пропущен срок исковой давности на возврат переплаты по налогу на прибыль организаций и заявление о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций представлено ею в рамках срока течения исковой давности.

Позиция общества подтверждается сложившейся единообразной судебной практикой: постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, определении ВС РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527 (по делу № А72-6526/2014), определения ВАС РФ от 17.02.2012 № ВАС -407/12 и от 21.05.2010 № ВАС-5760/10, постановлениями ФАС Уральского округа от 20.07.2011 № Ф09-4398/11, от 16.08.2010 № Ф09-6120/10-СЗ и др.

Позиция Общества может быть подтверждена письмом ФНС РФ от 21.02.2012 № СА-4-7/2807, информписьмом от 17.08.15 г.

Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 27.2.2018, 19:01
Сообщение #4


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Российская организация ведет торговую деятельность и состоит на налоговом учете в г. Москве. Организация планирует открыть шоу-рум со штатом работников в г. Москве и в г. Лобне (Московская область). Должна ли организация встать на налоговый учет по месту нахождения шоу-румов?

Постановка на учет в налоговой инспекции российской организации по месту нахождения её обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговым органом на основании сообщений самой организации (пп. 1 п. 1, п. 2, ст. 23 , п. 4 ст. 83 НК РФ).

Организация обязана сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) п. 1, пп. 3, п. 2 ст. 23 НК РФ.

Обособленное подразделение организации (ОП) – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, т.е. рабочие места, созданные на срок более 1 месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Контроль предполагает наличие у работодателя прав на распоряжение, пользование и владение помещением (постановление ФАС Московского округа от 02.03.2009 № КА-А40/817-09).

Таким образом, с момента создания Организацией стационарных рабочих мест в шоу-румах, у Общества возникает обязанность по открытию ОП (письмо Минфина России от 15.02.2006 № 03-11-04/2/39).

Учитывая, что Организация создает стационарные рабочие места по месту открытия шоу-румов, Организации необходимо встать на налоговый учет по месту их нахождения – месту нахождения обособленных подразделений в течение одного месяца со дня их создания (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

В том случае, если Организации имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании или городах федерального значения, то она вправе встать на налоговый учет в одном налоговом органе по своему выбору. Для этого Организации необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту ее нахождения – лично, через представителя, заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи (п. 4, ст. 83, п. 5.1 ст. 84 НК РФ, Приказ ФНС от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735@, Приказ ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@).

Таким образом, организации необходимо встать на налоговый учет по месту организации шоу-рума в г. Лобне в течение одного месяца со дня образования ОП, а также уведомить налоговый орган об открытии ОП – шоу-рума, созданного в г. Москве, по месту регистрации головной организации.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение

Быстрый ответОтветить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



Текстовая версия Сейчас: 25.6.2019, 4:24