IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

 
Ответить в данную темуНачать новую тему
Бухгалтерский учет и отчетность, Налоговое консультирование, раздел 4, налоговая палата
Цбин
сообщение 6.2.2018, 17:28
Сообщение #1


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Вопросы

7. Чистая прибыль ООО: порядок формирования и распределения в виде дивидендов. Отражение операций в бухгалтерском учете.
8. Финансовые вложения, приобретенные за плату (рубли), как элемент активов организации: понятие, первоначальная оценка, отражение в бухгалтерской отчетности.
9. Сооружение объекта капитального строительства своими силами за счет кредитных средств: бухгалтерский учет, документальное оформление, формирование первоначальной стоимости объекта.
10. Безвозмездное получение нематериального актива от единственного учредителя: документальное оформление и отражение типовых операций в бухгалтерском учете.
11. Добавочный капитал: понятие, источники формирования, отражение в бухгалтерском учете и отчетности.
12. Договор возмездного оказания услуг: документальное оформление и бухгалтерский учет типовых операций у заказчика (обе стороны договора – российские организации, применяющие ОСНО).
13. Изменение учетной политики: обоснование, документальное оформление, отражение в бухгалтерском учете и отчетности на самостоятельно выбранном примере.
14. Коммерческие расходы производственной организации: формирование, списание, бухгалтерский учет и отражение в отчетности.
15. Банкротство должника организации (существенный долг по договору поставки) до утверждения годовой отчетности: отражение в бухгалтерском учете.


Задания

2. В январе 2018 г. заключен договор аренды нежилого помещения на 2 года. Арендная плата в сумме 23 600 руб. (с НДС – 18%) уплачивается, начиная с января, в конце каждого месяца. Арендатор (ОСНО) вправе произвести дооборудование помещения за свой счет. В феврале 2018 года помещение дооборудовано силами подрядной организации. Арендатор в марте оплатил работы подрядчика на сумму 59 000 руб. (с НДС - 18%). Вложения во внеоборотные активы классифицированы как отделимое улучшение.
Отразите в бухгалтерском учете организации-арендатора операции, произведенные в феврале. Ответ обоснуйте.

3. Организация общественного питания (ОСНО) реализует продукцию собственного производства физическим лицам и организациям, в т.ч. школьным столовым. В I квартале 2018 г. общая выручка от продажи продукции составила 926 000 руб., в т.ч. от продажи комплексных обедов школьным столовым – 100 000 руб. Общая сумма выручки включает НДС – 18%. В этом же периоде организация приобрела и оприходовала автомобиль стоимостью 354 000 руб. (с НДС – 18%). Автомобиль предназначен для доставки продукции до разных покупателей.
Отразите операции по приобретению и оприходованию автомобиля в бухгалтерском учете. Ответ обоснуйте.
4. В январе 2018 г. организация (ОСНО) приобрела строительные материалы на сумму 767 000 руб. (с НДС - 18%), а в феврале построила производственный цех. Основная часть работ выполнялась хозяйственным способом, для проведения отдельных работ привлечен подрядчик. В феврале в строительство отпущены материалы на сумму 560 000 руб.; по акту приняты работы подрядчика на сумму 354 000 руб. (с НДС – 54 000 руб., принят к вычету). Заработная плата работников, занятых в строительстве, начислена в сумме 610 000 руб., амортизация основных средств, используемых при строительстве - 51 000 руб.
Отразите операции, в том числе по начислению НДС, в бухгалтерском учете. Ответ обоснуйте.

5. Организация (ОСНО) по договору купли-продажи в феврале 2018 г. приобрела склад за 1 770 000 руб. (с НДС - 18%). Для этого организация 1 февраля 2018 года взяла кредит в банке на сумму 700 000 руб. под 20% годовых сроком на 45 дней. По истечении указанного срока кредит был возвращен с учетом начисленных процентов. Склад по акту приема-передачи получен 15 февраля 2018 г. Склад пригоден для эксплуатации. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности. За регистрацию уплачена государственная пошлина 9000 руб. Свидетельство о регистрации права собственности датировано 12 марта 2018 г. Согласно учетной политике инвестиционными активами признаются активы стоимостью более 5 000 000 руб.
Отразите операции, связанные с приобретением складского помещения, в бухгалтерском учете организации. Ответ обоснуйте.

6. Комитент передал Комиссионеру товары для реализации на сумму 60 000 руб. Товары проданы за 118 000 руб. (с НДС - 18%). Комиссионер в расчетах не участвует. Себестоимость товаров составляет 30 000 руб. Комиссионное вознаграждение (10% от стоимости проданных товаров) перечислена Комиссионеру.
Составьте бухгалтерские записи по данным операциям и определите финансовый результат у Комитента (ОСНО). Ответ обоснуйте.

7. В октябре 2017 г. организация (ОСНО) получила аванс от покупателя в сумме 59 000 руб. (с НДС - 18%). В ноябре отгрузила готовую продукцию в счет погашения 50% от полученного аванса. Фактическая себестоимость отгруженной продукции – 18 000 руб. В декабре покупателю была возвращена вторая половина полученного ранее аванса в связи с невозможностью допоставки продукции.
Составьте бухгалтерские проводки и определите финансовый результат от продажи готовой продукции. Ответ обоснуйте.

8. В I квартале 2018 г. организация (ОСНО) получила от поставщика материалы на сумму 442 500 руб. (с НДС – 18%) и передала их в производство. В этом же периоде организация перечислила поставщику часть оплаты поступивших материалов - 236 000 руб. (с НДС – 18%). Организация признает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли кассовым методом.
Составьте записи в бухгалтерском учете организации с учетом применения ПБУ 18/02. Ответ обоснуйте.

9. В соответствии с учредительными документами ООО вклад иностранного учредителя составляет 10 000 евро. На дату регистрации организации курс евро составил 67 руб. за евро. Сумма вклада внесена двумя равными платежами. На дату внесения первого платежа курс евро составил 66 руб. за евро, на дату внесения второго платежа – 64,5 руб. за евро. Счет 83 остатков не имеет.
Составьте бухгалтерские проводки. Каков порядок учета курсовых разниц? Ответ обоснуйте.

10. В январе 2018 г. организация (налогоплательщик НДС) приобрела партию материалов на сумму 118 000 руб. (с НДС – 18 000 руб., принят к вычету в I квартале 2018 г.). В мае половина материалов использована для производства солнцезащитных очков для коррекции зрения, которые впоследствии были реализованы.
Отразите операции в бухгалтерском учете организации. Ответ обоснуйте.

11. При инвентаризации на складе обнаружена недостача материалов на сумму 10 000 руб. При принятии к учету материалов был принят к вычету НДС - 1800 руб. Рыночная стоимость недостающих материалов – 11 300 руб. Решением руководства сумма прямого действительного ущерба взыскана с кладовщика (удержана из заработной платы), несущего полную материальную ответственность.
Отразите в бухгалтерском учете указанные операции. Ответ обоснуйте.

12. Организация в феврале 2018 г. отгрузила покупателям готовую продукцию на сумму 708 000 руб. (с НДС – 18%). Фактическая себестоимость отгруженной продукции - 400 000 руб. Организация также получила прибыль от участия в простом товариществе - 30 000 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет организации.
Определите финансовый результат хозяйственной деятельности организации за февраль и отразите в бухгалтерском учете указанные операции. Ответ обоснуйте.
13. Организация осуществляет операции, не подлежащие налогообложению НДС. По договору купли-продажи (на условиях постоплаты) приобретены и получены материалы на сумму 59 000 руб. (с НДС – 18%). Неоплаченные материалы использованы в производственной деятельности. Задолженность перед поставщиком не погашена. Требований об уплате от поставщика не поступало. По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списана.
Отразите данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Ответ обоснуйте.

14. Работнику организации (ОСНО) за февраль 2018 г. начислена зарплата - 30 000 руб., премия к 23 февраля - 8000 руб. и материальная помощь - 3000 руб. У работника есть единственный несовершеннолетний ребенок, и он предоставил в бухгалтерию заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка.
Отразите хозяйственные операции по начислению заработной платы, премии и материальной помощи, соответствующих налогов и взносов. Ответ обоснуйте.

15. Организация берет заем на сумму 1 000 000 руб. сроком на полгода под 15% годовых. Сумма займа перечисляется на расчетный счет. Проценты выплачиваются ежеквартально. В качестве залога передано оборудование рыночной стоимостью 1 200 000 руб., залог возвращается. После окончания срока займа денежные средства перечисляются на счет заимодавца.
Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям. Ответ обоснуйте.
Количество дней в месяце принять равным 30.


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 6.2.2018, 17:37
Сообщение #2


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



1. Организация (ОСНО) в сентябре 2017 г. реализовала товар на сумму 236 000 руб. (с НДС - 18%). Фактическая себестоимость товара - 150 000 руб. В установленный договором срок покупатель оплату товара не произвел. Организация в октябре 2017 г. по договору цессии уступила право требования за 240 000 руб. (с учетом НДС), оплата получена.
Отразите в бухгалтерском учете организации операции, определите финансовый результат от уступки права требования. Ответ обоснуйте.


В соответствии со ст.382 Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994 года № 51-ФЗ (далее – ГК РФ) право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования). Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п.1 ст. 388 ГК РФ).
На основании п.7 и п.16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н (далее –ПБУ 9/99), выручка от продажи права требования признается прочим доходом и подлежит зачислению на счет 91 в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (далее – План счетов).
Д 62 К 90 236 000 руб. - отражена выручка от продажи;
Д 90 К 68 36 000 руб. (236 000*18/118) – начислен НДС к уплате в бюджет;
Д 90 К 41 150 000 руб. – списана себестоимость товара.
В день подписания договора об уступке права требования в бухгалтерском учете делается проводка (п.6 и 10.1 ПБУ 9/99):
Д 76 К 91 240 000 руб. – отражена уступка права требования;
Д 91 К 62 236 000 руб. - списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования (п.6 и п.14.1 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н).
Превышение суммы доходов, полученных при уступке права требования, над размером денежного требования является налоговой базой по НДС в соответствии с п.1 ст.155 НК РФ от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ:
Д 91 К 68 610,17 руб. ((240 000-236 000)*18/118) – начислен НДС к уплате в бюджет.
Д 51 К 76 240 000 руб. – отражено поступление средств по договору цессии;
Д 91 К 99 3 389,83 руб. (240 000-236 000-610,17) – определен финансовый результат от уступки права требования.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 6.2.2018, 17:38
Сообщение #3


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Задание 2.
В январе 2018 г. заключен договор аренды нежилого помещения на 2 года. Арендная плата в сумме 23 600 руб. (с НДС – 18%) уплачивается, начиная с января, в конце каждого месяца. Арендатор (ОСНО) вправе произвести дооборудование помещения за свой счет. В феврале 2018 года помещение дооборудовано силами подрядной организации. Арендатор в марте оплатил работы подрядчика на сумму 59 000 руб. (с НДС - 18%). Вложения во внеоборотные активы классифицированы как отделимое улучшение.
Отразите в бухгалтерском учете организации-арендатора операции, произведенные в феврале. Ответ обоснуйте.


Статья 623 Гражданского кодекса РФ предусматривает такое понятие, как улучшения арендованного имущества, которые могут быть отделимыми или неотделимыми.
Улучшения, отделяемые от арендуемого имущества без вреда для него, признаются отделимыми.
На основании ст. 623 п. 1 ГК РФ произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды.
Если произведенные арендатором отделимые улучшения удовлетворяют условиям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", приказ №26н от 30.03.2001 г. то капвложения в арендованное имущество учитываются в качестве отдельного объекта основных средств. А значит, Согласно п.7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат без НДС.
Принятие к учету основного средства отображается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по фактической себестоимости приобретения, которая в данном случае соответствует договорной цене, подлежащей уплате поставщику (без учета НДС) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, абз. 2 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Дебет 08 Кредит 60 - 50000 руб.
- отражена стоимость (без учета НДС) выполненных подрядчиком работ по установке данного оборудования;
Сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, приведенного в состояние, пригодное для использования в запланированных целях, списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).

Дебет 01 Кредит 08 – 50000 руб.
- отражена сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, приведенного в состояние, пригодное для использования в запланированных целях.

При этом арендатором открывается инвентарная карточка на отдельный объект на сумму произведенных затрат. В бухгалтерском учете стоимость объектов ОС погашается за счет начисления амортизации в порядке, установленном в разд. III ПБУ 6/01.
Суммы НДС, предъявленные подрядчиком, производившим работы по дооборудованию арендатор имеет право принять к вычету после принятия на учет оборудования и выполненных работ соответственно при наличии счетов-фактур контрагентов (абз. 1 п. 6, пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1 п. 5, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ

Дебет 19 Кредит 60 - 9000 руб.
- отражен НДС предъявленный поставщиком
Дебет 26 Кредит 60 -20000 руб.
- отражена сумма затрат за аренду в феврале
Дебет 19 Кредит 60- 3600 руб.
- отражен НДС предъявленный арендатором
Дебет 60 Кредит 51- 23600- отражены расчеты между арендатором и арендодателем в феврале
Дебет 68 Кредит 19 – 12600 предъявленный НДС принят к вычету


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 6.2.2018, 17:40
Сообщение #4


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Раздел 4. Вопрос 2.
Порядок документального оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности расходов на НИОКР, не давших положительного результата.


Согласно ст. 769 ГК РФ с исполнителями оформляются договор на выполнение научно-исследовательских работ или договор на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ.

Исходя из п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н (далее – ПБУ 17/02), можно сделать вывод о том, что для документального оформления расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (далее - НИОКР), выполненных сторонними организациями, независимо от результата необходим акт сдачи-приемки, подписанный сторонами. Такой же вывод следует из п. 4 ст. 262 НК РФ.
Согласно Письму ФНС РФ от 22.09.2011 № ЕД-4-3/15590@ для признания в целях налога на прибыль расходов на НИОКР налогоплательщик может использовать любые… первичные документы, подтверждающие виды работ, объем выполненных работ и их стоимость.
Несмотря на то, что указанное письмо - по налогообложению, для целей бухучета считаю возможным применить вывод. С 2013 г. требования к первичным учетным документам устанавливаются ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон 402-ФЗ).
Таким образом, при выполнении НИОКР силами сторонних исполнителей заключаются соответствующие договоры, а результаты, в том числе отрицательные, оформляются актом приема-передачи.
Что касается работ, выполненных своими силами, расходы по ним подтверждаются любыми первичными учетными документами со всеми обязательными реквизитами, указанными в п. 2 ст. 9 Законе 402-ФЗ.
Также может оформляться заключение созданной в организации комиссии о том, что НИОКР не дали положительный результат.
Правила формирования в бухучете и отчетности коммерческих организаций, информации о расходах, связанных с выполнением НИОКР, установлены ПБУ 17/02.
Расходы по НИОКР отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на основании п. 5 ПБУ 17/02 и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) (далее – План счетов).
К расходам по НИОКР относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ (п. 9 ПБУ 17/02).
На основании Плана счетов будут эти расходы отражены так:
Дт 08 Кт 10, 60, 70, 69, 76, 02, 05, 71
Данные по незаконченным и неоформленным НИОКР приводят в таблице 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Согласно п. 7 ПБУ 17/02 расходы по НИОКР признаются в бухучете при наличии следующих условий:
сумма расхода может быть определена и подтверждена;
имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);
использование результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ может быть продемонстрировано.
В случае невыполнения хотя бы одного из них эти расходы признаются прочими расходами отчетного периода.
Таким образом, при отсутствии положительного результата НИОКР условие о демонстрации использования результатов НИОКР не выполняется. Также в п. 7 ПБУ 17/02 прямо указано, что признаются прочими расходами отчетного периода расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата.
На основании Плана счетов такие расходы по НИОКР признаются следующим образом:
Дт 91-2 Кт 08 - учтены в составе прочих расходов затраты на НИОКР, не давшие положительного результата.
Если расходы по НИОКР в предшествовавших отчетных периодах были признаны прочими расходами, то они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующих отчетных периодах (п. 8 ПБУ 17/02).
Прочие расходы (в том числе на НИОКР) отражаются в отчете о финансовых результатах.



--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 14.2.2018, 13:04
Сообщение #5


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



1. Резерв по сомнительным долгам: необходимость и порядок формирования (оценка величины, документальное оформление, бухгалтерские записи), отражение в бухгалтерской отчетности.

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (Положение № 34н).

Если дебиторская задолженность признана организацией сомнительной, то исходя из требования осмотрительности в соответствии с п. 6 «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) и абз. 1 п. 70 Положения № 34н, по ней обязана создавать резерв по сомнительным долгам с отнесением сумм резервов на финансовый результат организации. При этом не имеет значения, в связи с чем и когда возникла дебиторская задолженность. При расчете резервов нужно учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.
Согласно абз. 2 п. 70 Положения № 34н, Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
В соответствии с п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) и абз. 4 п. 70 Положения № 34н, величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Критерий квалификации конкретного долга как сомнительного, каждая организация определяет самостоятельно.
Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения (п. 4 ПБУ 21/2008). Изменения оценочных значений отражаются в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором эти изменения произошли.
Начисление или уменьшение (восстановление) резерва по сомнительным долгам оформляется бухгалтерской справкой-расчетом. Для расчета резерва по сомнительным долгам сумма долга берется с НДС.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам (абз. 5 п. 70 Положения). При этом на основании вновь проведенной инвентаризации, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, создается новый резерв.
В бухгалтерском балансе остатки резерва не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. Таким образом, пользователи отчетности получают достоверную информацию о дебиторской задолженности, которая реальна к взысканию.
На ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43нВ отчете о финансовых результатах, отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), для обобщения информации о резервах сомнительных долгов предусмотрен счет 63
Формирование резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете проводками:

Д 91-2 К 63 - сформирован резерв;
Д63 К62 - списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой за счет сформированного резерва;
Д63 К91-1 - списана неиспользованная сумма резерва.

Согласно абз. 2 п. 77 Положения № 34н Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 14.2.2018, 13:05
Сообщение #6


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



3. Транспортно-заготовительные расходы в производственной организации: понятие, состав, порядок учета и списания.

Транспортно-заготовительные расходы (далее - ТЗР) согласно п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания N 119н), - это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.
В состав ТЗР входят:
- расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;
- расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, работников, непосредственно занятых заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой (сопровождением) в организацию, отчисления на социальные нужды указанных работников;
- расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды);
- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
- плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
- плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;
- расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;
- стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча), в пределах норм естественной убыли;
- другие расходы.
Организации вправе установить свой более подробный перечень таких расходов, используя Примерную номенклатуру ТЗР, приведенную в Приложении 2 к Методическим указаниям N 119н, и утвердить его в своей учетной политике.
В соответствии с п. 83 Методических указаний N 119н ТЗР принимаются к учету путем:
- отнесения ТЗР на отдельный счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" согласно расчетным документам поставщика;
- отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 "Материалы";
- непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала ((присоединение к их договорной цене). Это целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов.
Выбранный метод учета расходов по заготовке и доставке ТЗР в обязательном порядке должен быть отражен в учетной политике организации, используемой для целей бухгалтерского учета.
В соответствии с п. п. 87, 88 Методических указаний N 119н ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному распределению пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущей суммы ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании ТЗР на увеличение учетной стоимости израсходованных материалов.
Для облегчения выполнения работ по распределению ТЗР в стоимости материалов допускается применять следующие упрощенные варианты:
- при небольшом удельном весе ТЗР (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться на счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и увеличение стоимости проданных материалов;
- удельный вес ТЗР (в процентах к учетной стоимости материала) может округляться до целых единиц;
- в течение текущего месяца ТЗР могут распределяться исходя из удельного веса (в процентах к учетной стоимости соответствующих материалов), сложившегося на начало данного месяца. Если это привело к существенному недосписанию или излишнему списанию ТЗР (более пяти пунктов), в следующем месяце сумма списываемых (распределяемых) ТЗР корректируется на указанную сумму прошлого месяца;
- ТЗР могут распределяться пропорционально их удельному весу (нормативу), закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях, к учетной стоимости используемых материалов. При этом, если фактические размеры ТЗР отличаются от нормативных, в следующем месяце (отчетном периоде) сумма распределяемой суммы ТЗР корректируется, то есть увеличивается на недосписанную сумму или уменьшается на сумму, излишне списанную в прошлом месяце (отчетном периоде). Остатки ТЗР на начало каждого месяца (отчетного периода) рассчитываются исходя из удельного веса (норматива) ТЗР, предусмотренных в плановых (нормативных) калькуляциях, к фактическому наличию материалов в учетных ценах;
- ТЗР могут ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываться на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов, если их удельный вес (в процентах к договорной (учетной) стоимости материалов) не превышает 5%.

Выбор метода распределения расходов устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется в ее учетной политике.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 14.2.2018, 13:06
Сообщение #7


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



4. Уничтожение товаров с истекшим сроком годности: документальное оформление и бухгалтерский учет типовых операций (с учетом налоговых последствий)

На продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (работы) изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению согласно ст. 472 Гражданского кодекса РФ, и п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". , Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается согласно п. 5 ст. 5 Закона N 2300-1.
Товары, срок годности по которым истек, не могут находиться в обороте. Такие товары признаются некачественными и опасными и подлежат изъятию из оборота, утилизируются или уничтожаются, что следует из п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 24, п. 2 ст. 30 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов".
В бухгалтерском учете товары, предназначенные для продажи, учитываются в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости согласно п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н. на счете 41 «Товары»
Фактическая себестоимость пришедших в негодность по истечении сроков годности товаров списывается на счет учета недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94 на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) с последующим включением в состав прочих расходов счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании пп. "б" п. 29, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
Отражено списание стоимости товаров с истекшим сроком годности 94
41
Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ
Стоимость товаров с истекшим сроком годности включена в состав прочих расходов 91-2
94
Приказ руководителя, Акт о списании товаров,
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, Акт об уничтожении товаров

Расходы признаются на дату составления соответствующих документов подтверждающих факт списания и уничтожения испорченных товаров, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)

Отражена стоимость услуг по уничтожению товаров 91-2
60
Акт приемки-сдачи оказанных услуг,
Акт об уничтожении парфюмерно-космет-ких товаров

Выбытие товаров в связи с истечением срока их годности не является реализацией применительно к п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ. Соответственно, объекта налогообложения по НДС, установленного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает.

По ранее принятым к вычету суммам НДС со стоимости товаров, списанных в связи с истечением срока их годности по п. 3 ст. 170 НК РФ НДС не восстанавливаем. Данная позиция подтверждается судебной практикой, в том числе Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11.

Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 14.2.2018, 13:07
Сообщение #8


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5. Бухгалтерский учет поступления оборудования, не требующего монтажа, приобретенного у иностранного поставщика, формирование его первоначальной стоимости.

Бухгалтерский учет приобретения оборудования в качестве основного средства регламентируется ПБУ 06/01 «Учет основных средств», утвержден Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, если выполняются условия п.4 ПБУ 6/01, т.е.

1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 оборудование, в отношении которого выполняются условия, предусмотренные в п.4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Оборудование в качестве основного средства принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. (п.7 ПБУ 6/01), в которую входят следующие расходы (п. 8 ПБУ 6/01) (за исключением НДС, подлежащего вычету):

1) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
2) суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
3) суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
4) таможенные пошлины и таможенные сборы;
5) невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
6) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
7) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Т.о. первоначальная стоимость оборудования, приобретенная у иностранного поставщика, будет включать в себя стоимость оборудования по контракту, таможенные пошлины и таможенные сборы.
Поскольку контрактная стоимость оборудования выражена в иностранной валюте, данный объект признается в учете в оценке в рублях по курсу валюты, установленному Банком России на дату принятия оборудования к учету. Пересчет его стоимости в связи с изменением курса в дальнейшем не производится. Это следует из п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н.
.
Если оборудование оплачивается авансом, то его стоимость определяется по курсу иностранной валюты на дату перечисления аванса (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

Бухгалтерские проводки при приобретении оборудования в качестве основного средства у иностранного поставщика (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н:
Дебет Кредит Содержание операций
76 51 Уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор
68 51 Уплачен "ввозной" НДС
19 68 Отражен НДС, уплаченный при ввозе и подлежащий вычету
08-4 60 Отражена кредиторская задолженность перед продавцом
08-4 76 Суммы таможенных пошлины и сбора включены в фактические затраты на приобретение оборудования
68 19 Принят к вычету "ввозной" НДС (при наличии права на налоговый вычет)
01 08-4 Приобретенное оборудование принято к учету в составе ОС

Кредиторская задолженность перед продавцом пересчитывается в рубли по курсу Банка России на отчетные даты, а также на дату погашения задолженности. При этом в учете могут возникать положительные или отрицательные курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчета 91-1 "Прочие доходы" или субсчет 91-2 "Прочие расходы") по правилам, установленным п. п. 5 - 7, 11 - 13 ПБУ 3/2006.


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 14.2.2018, 13:08
Сообщение #9


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



6. Капитальный ремонт основного средства: классификация и признание расходов в бухгалтерском учете.

С целью поддержания основных средств в рабочем состоянии организация должна осуществлять работы по восстановлению и ремонту основных средств.
Расходы на ремонт относятся к расходам не капитального характера.

Ремонт подразделяется на текущий и капитальный ремонт. В общем случае затраты на ремонт объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Под расходами на проведение ремонта (текущего, среднего и капитального) подразумевается стоимость работ по поддержанию объектов основных фондов в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, не приводящих к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования. (Письмо Госкомстата РФ от 09.04.2001 N МС-1-23/1480 «О применении форм федерального государственного статистического наблюдения N N 11 и 11 (краткая)»).
К капитальному ремонту относятся работы, в процессе проведения которых осуществляется замена деталей на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности объектов (п.п. 3.4, 3.11 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279).
В соответствии с п. 14.2 ст. 1 ГрК РФ капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) - замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.
Расходы на ремонт основных средств включаются в расходы по обычным видам деятельности, если основные средства используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и признаются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99) в случае предоставления основных средств за плату во временное пользование другим организациям (если это не является предметом деятельности организации).
Порядок отражения в учете расходов на ремонт основных средств зависит от способа его проведения (подрядный или хозяйственный) (п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н) и способа включения фактически произведенных затрат в расходы по обычным видам деятельности, избранного организацией и закрепленного в учетной политике.
При подрядном способе стоимость ремонтных работ определяется суммой выставленных подрядными организациями счетов и в бухгалтерском учете на основании предъявленных подрядчиками документов (сметы, актов выполненных работ, счетов-фактур) отражается проводками:
Д 20 (25, 26, 44) К 60; Д 19 К 60
При хозяйственном способе затраты учитываются по элементам по элементам затрат (стоимость израсходованных материалов, заработная плата работников подразделения, страховые взносы во внебюджетные фонды, амортизация основных средств) и отражаются проводками
Д 20, 23, 26 К10,70,69,71,60,02


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 14.2.2018, 13:12
Сообщение #10


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3782
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



7. Чистая прибыль ООО: порядок формирования и распределения в виде дивидендов. Отражение операций в бухгалтерском учете.

В соответствии со ст. 87 ГК РФ правовое положение общества с ограниченной ответственностью и права и обязанности его участников определяются Федеральным Законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее 14-ФЗ).
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 28 Закона 14-ФЗ Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределение своей чистой прибыли между участниками общества в соответствии с Решением общего собрания участников общества. Прибыль общества, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их доля в уставном капитале общества.
В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона 14-ФЗ срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяется уставом общества или решением участников общества. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней со дня решения о распределении прибыли между участниками общества. Общее собрание участников должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона № 14-ФЗ).
Чистая прибыль может быть направлена на:
• Выплату дивидендов;
• Создание и пополнение резервного фонда (ст. 30 Закона 14-ФЗ);
• Покрытие убытков прошлых лет
В бухгалтерском учете в соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (далее План счетов), для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка используется счет 84.
Аналитический учет по счету 84 должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря Д99 К 84
Начисление доходов в виде дивидендов участникам на основании Протокола общего собрания участников на дату Протокола:
Д 84 К 75 в сумме дивидендов сторонним участникам;
Д 84 К 70 в сумме дивидендов работникам организации.
При выплате дивидендов ООО (вне зависимости от применяемого режима налогообложения) в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ являются налоговыми агентами по НДФЛ. Особенности уплаты НДФЛ с доходов в виде долевого участия организации предусмотрены ст. 214 НК РФ.
Выплата распределенной прибыли в виде дивидендов:
Д 70(75) К 50 (51) «Касса/расчетный счет» на сумму дивидендов за минусом НДФЛ
Д 70 (75) К 68 «Расчеты по налогам и сборам» НДФЛ суммы начисленных дивидендов.
Перечисление НДФЛ: Д68 К51 перечисление НДФЛ


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение

Быстрый ответОтветить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



Текстовая версия Сейчас: 18.2.2018, 6:02