IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

2 страниц V   1 2 >  
Ответить в данную темуНачать новую тему
Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования, Задачи, вопросы
Цбин
сообщение 31.1.2018, 14:26
Сообщение #1


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Оцените изменение оборачиваемости НДС (18 %) по приобретенным ценностям. Сделайте выводы, полезные налоговому консультанту.

Показатель, тыс. руб. 2016 год 2017 год
Выручка с НДС 2360 2950
«Входящий» НДС
На начало периода 150
На конец периода 170
На начало периода 170
На конец периода 200

1. Среднегодовая величина НДС по приобретенным ценностям в 2016 году:
(150 000 + 170 000) / 2 = 160 000 руб.

2. Среднегодовая величина НДС по приобретенным ценностям в 2017 году:
(170 000 + 200 000) / 2 = 185 000 руб.

3. Выручка без НДС в 2016 году:
2 360 000 – 2 360 000 х 18/118 = 2 000 000 руб.

4. Выручка без НДС в 2017 году:
2 950 000 – 2 950 000 х 18/118 = 2 500 000 руб.

5. Период оборачиваемости НДС в 2016 году:
365 дн. х 160 000 / 2 000 000 = 29 дней

6. Период оборачиваемости НДС в 2017 году:
365 дн. х 185 000 / 2 500 000 = 27 дней

7. Изменение периода оборачиваемости НДС по приобретенным ценностям:
27 – 29 = - 2 дня

Эффективность налоговой политики организации в отношении вычета по НДС улучшилась, т.к. средний срок вычета НДС по приобретенным ценностям сократился на 2 дня.
Период оборота НДС по приобретенным ценностям влияет на продолжительность финансового цикла налогоплательщика.


Раздел 5, зад. 2, ЭЛКОД
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 31.1.2018, 15:31
Сообщение #2


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Рентабельность капитала: расчет показателя, оценка влияния налоговых факторов на него.

Показатель рентабельности капитала находится под влиянием от сумм налогов и их изменений.

Р капит = ЧП / К х 100 %

где ЧП - чистая прибыль (нераспределенная прибыль/убыток отчетного периода);
К - капитал организации (валюта баланса), исчисленный как среднее значение за отчетный период.

Рентабельность капитала показывает, сколько % чистой прибыли текущего периода приходится на рубль средней балансовой стоимости задействованного капитала.

На данный показатель влияют и налоги, входящие в себестоимость, и налог на прибыль.

На показатель рентабельности капитала, помимо всех налогов, относимых на расходы, оказывает особое влияние налог на прибыль.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 6.2.2018, 14:12
Сообщение #3


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



2. Рентабельность капитала: расчет показателя, оценка влияния налоговых факторов на него.

ОТВЕТ
Основным показателем рентабельности, на который больше всего влияет сумма налогов и их изменение, является показатель рентабельности капитала:

Р капит = ЧП : К х 100 %

где Р капит — рентабельность капитала;
ЧП — чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода);
К — капитал организации (валюта баланса), исчисленный как среднее значение за отчетный период.

Рентабельность капитала показывает, сколько процентов чистой прибыли текущего периода приходится на рубль средней балансовой стоимости задействованного капитала. На данный показатель влияют и налоги, входящие в себестоимость, и налог на прибыль. На показатель рентабельности капитала, помимо всех налогов, относимых на расходы, оказывает особое влияние налог на прибыль.

Чтобы определить, как на рентабельность капитала организации влияет изменение ставки налога на прибыль, необходимо при прочих равных условиях рассчитать налог на прибыль, чистую прибыль, капитал организации после образования чистой прибыли.

Характеризуя взаимосвязь налоговых издержек и показателей экономической эффективности, отметим, что налоговые издержки снижают любой из показателей рентабельности, исчисленной исходя из бухгалтерской прибыли. Однако на каждый из них влияет своя совокупность налогов, учитываемая при формировании соответствующего вида прибыли.

Так, на рентабельность продаж оказывают влияние те виды налоговых издержек, которые в бухгалтерском учете относят на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, или которые входят в состав коммерческих или управленческих расходов. По мере приближения к чистой прибыли налоговая нагрузка неуклонно возрастает. На показатель рентабельности затрат наряду с налогами, оказавшими влияние на рентабельность продаж, также влияют налог на имущество организаций и другие налоги, не включаемые в себестоимость продукции и учитываемые в качестве прочих расходов организации (при формировании показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения»).

Анализ влияния показателей налогообложения прибыли на рентабельность капитала, исчисленную на чистой (нераспределенной) прибыли предполагает расчет следующих показателей

• изменение рентабельности капитала под влиянием всех факторов, участвовавших в его формировании:

∆РЕНк%= ((0,80*(Пбтек/Ксртек – Пббаз/Ксрбаз) + (∆ПНО – ∆ПНА - ∆ОНА + ∆ОНО) / Ксрбаз + (ПНОтек – ПНАтек - ОНАтек + ОНОтек) / (Ксрбаз * Ксртек)) * 100%

где Пбтек и Пббаз – прибыль бухгалтерская в текущем и в базисном периодах соответственно;
Ксртек и Ксрбаз – средняя за текущий и базисный период величина капитала (валюта баланса);
∆ПНО и ∆ПНА и ∆ОНА и ∆ОНО – изменение сумм ПНО, ПНА,ОНА и ОНО в текущем периоде по сравнению с базисным;
ПНОтек и ПНАтек и ОНАтек и ОНОтек – суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО в текущем периоде

• изменение рентабельности капитала под влиянием факторов формирования налога на прибыль:

∆РЕНк%нал = (-0,20 * (Пбтек/Ксртек – Пббаз/Ксрбаз) + (∆ПНО – ∆ПНА - ∆ОНА + ∆ОНО) /Ксрбаз + (ПНОтек– ПНАтек - ОНАтек + ОНОтек) / (Ксрбаз * Ксртек)) * 100%

Таким образом, очевидно, что чем точнее показатель отражает конечные экономический эффект или экономическую эффективность хозяйственной деятельности организации с точки зрения ее собственников (то есть чем он ближе по этапу формирования к чистой прибыли), тем большее влияние оказывает на него уровень налоговых издержек организации.

Рост уровня показателей рентабельности, то есть его положительная динамика, всегда расценивается как позитивный факт.


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 6.2.2018, 14:20
Сообщение #4


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Раздел 5 вопрос 3

Анализ влияния показателей налогообложения прибыли на рентабельность капитала, исчисленную на чистой прибыли.

Ответ:

Основным показателем рентабельности, на который больше всего влияет сумма налогов и их изменение, является показатель рентабельности капитала:

Р капит = ЧП : К х 100 %

где Р капит - рентабельность капитала; ЧП — чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода); К - капитал организации (валюта баланса), исчисленный как среднее значение за отчетный период.
Рентабельность капитала показывает, сколько процентов чистой прибыли текущего периода приходится на рубль средней балансовой стоимости задействованного капитала. На данный показатель влияют и налоги, входящие в себестоимость, и налог на прибыль. На показатель рентабельности капитала, помимо всех налогов, относимых на расходы, оказывает особое влияние налог на прибыль.
Чтобы определить, как на рентабельность капитала организации влияет изменение ставки налога на прибыль, необходимо при прочих равных условиях рассчитать налог на прибыль, чистую прибыль, капитал организации после образования чистой прибыли.
Характеризуя взаимосвязь налоговых издержек и показателей экономической эффективности, отметим, что налоговые издержки снижают любой из показателей рентабельности, исчисленной исходя из бухгалтерской прибыли. Однако на каждый из них влияет своя совокупность налогов, учитываемая при формировании соответствующего вида прибыли.
Так, на рентабельность продаж оказывают влияние те виды налоговых издержек, которые в бухгалтерском учете относят на себестои¬мость проданных товаров, продукции, работ, услуг, или которые входят в состав коммерческих или управленческих расходов. По мере приближения к чистой прибыли налоговая нагрузка неуклонно возрастает. На показатель рентабельности затрат наряду с налогами, оказавшими влияние на рентабельность продаж, также влияют налог на имущество организаций и другие налоги, не включаемые в себестоимость продукции и учитываемые в качестве прочих расходов организации (при формировании показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения»).

Анализ влияния показателей налогообложения прибыли на рентабельность капитала, исчисленную на чистой (нераспределенной) прибыли предполагает расчет следующих показателей

• изменение рентабельности капитала под влиянием всех факторов, участвовавших в его формировании:
∆РЕНк%= ((0,80*(Пбтек/Ксртек–Пббаз/Ксрбаз)+(∆ПНО–∆ПНА-∆ОНА+∆ОНО)/Ксрбаз+(ПНОтек–ПНАтек-ОНАтек + ОНОтек) /(Ксрбаз* Ксртек))* 100%
где Пбтек и Пббаз–прибыль бухгалтерская в текущем и в базисном периодах соответственно;
Ксртек и Ксрбаз–средняя за текущий и базисный период величина капитала (валюта баланса);
∆ПНО и ∆ПНА и ∆ОНА и ∆ОНО – изменение сумм ПНО, ПНА,ОНА и ОНО в текущем периоде по сравнению с базисным;
ПНОтек и ПНАтек и ОНАтек и ОНОтек–суммы ПНО, ПНА,ОНА и ОНО в текущем периоде

• изменение рентабельности капитала под влиянием факторов формирования налога на прибыль:
∆РЕНк%нал=(-0,20*(Пбтек/Ксртек–Пббаз/Ксрбаз)+(∆ПНО–∆ПНА-∆ОНА+∆ОНО)/Ксрбаз+(ПНОтек–ПНАтек-ОНАтек+ОНОтек)/(Ксрбаз*Ксртек))*100%

Таким образом, очевидно, что чем точнее показатель отражает конечные экономический эффект или экономическую эффективность хозяйственной деятельности организации с точки зрения ее собственников (то есть чем он ближе по этапу формирования к чистой прибыли), тем большее влияние оказывает на него уровень налоговых издержек организации.

Рост уровня показателей рентабельности, то есть его положительная динамика, всегда расценивается как позитивный факт.


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 6.2.2018, 17:30
Сообщение #5


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Раздел 5. ФЭА для целей налогового консультирования

Вопросы


1. Оценка влияния налоговых издержек организации на уровень безубыточности (CVP-анализ).
3. Анализ влияния показателей налогообложения прибыли на рентабельность капитала, исчисленную на чистой прибыли.
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности: коэффициентный анализ и смысл показателей.
5. Налоговые издержки как фактор потребности в оборотном капитале. Методы определения потребности в оборотном капитале.
6. Основные факторные модели показателей уровня налогообложения: порядок расчета, значение показателей для целей налогового консультирования.
7. Анализ уровня налоговых платежей в сумме оттоков денежных средств.
8. Анализ влияния налогов, включаемых в себестоимость, на рентабельность продаж.
9. Рентабельность совокупных затрат и влияние на нее налоговых факторов.
10. Коэффициент финансовой автономии: расчет и экономическое значение показателя. Влияние налоговых статей баланса на показатель.
11. Порядок расчета чистой прибыли (по отчету о финансовых результатах). Зависимости, используемые для анализа влияния на изменение суммы чистой прибыли изменений в налогообложении.
12. Коэффициент финансирования (финансового риска): порядок расчета и экономический смысл.
13. Методы прогнозирования возможного банкротства организации. Модель Бивера.
14. Абсолютные показатели налогообложения, рассчитываемые на основе бухгалтерского баланса: порядок расчета и экономический смысл.
15. Оценка кредитной политики организации с использованием показателя эффекта финансового рычага. Налоговый корректор в расчете эффекта финансового рычага.

Задания


1. Выберите наиболее целесообразного вариант налоговой политики при формировании бухгалтерской прибыли до обложения налогом на прибыль, воспользовавшись коэффициентом налогообложения бухгалтерской прибыли.

Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб.
вариант I вариант II
Выручка (нетто) от продажи продукции 6100 6500
Себестоимость проданной продукции 4070 4650
Коммерческие и управленческие расходы 460 690
Сальдо прочих доходов и расходов –17 –21
Налоговые издержки, относимые на прибыль до налогообложения (налоги, относимые на расходы) 670 780

3. В результате инфляции произошло изменение цен на продукцию организации и на потребляемое ей сырье. Вследствие этого прибыль до налогообложения превысила плановое значение (1700 тыс. руб.) на 15%, а налогооблагаемая прибыль плановую величину (1800 тыс. руб.) на 10%.
Дайте количественную оценку изменения чистой прибыли в связи с инфляцией.

4. Имеются следующие сведения об организации за отчетный год:
Показатель Значение, тыс. руб.
средняя стоимость дебиторской задолженности 950
средняя стоимость запасов 810
средняя кредиторская задолженность 750
выручка от реализации за год 8240
объем закупок материалов у поставщиков 5100
Определите продолжительность операционного и финансового циклов. Какие выводы можно сделать, если в предыдущем году с момента возникновения до момента погашения задолженности перед поставщиками в среднем проходило 38 дней, а длительность операционного цикла составляла 107 дней, в том числе: период хранения материалов - 63 дня, средний срок погашения дебиторской задолженности - 44 дня?

5. Организация (производство пластмассовой мебели для мест общественного питания) в 2016 году произвела и реализовала 25 000 единиц продукции по цене 500 руб. за единицу (указано без НДС). Себестоимость продукции составила 6,1 млн руб., коммерческие и управленческие расходы – 4 млн руб.
Оцените рентабельность продаж по методике ФНС России и риск назначения выездной налоговой проверки по этому показателю согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

6. Определите, у какой организации выше эффект операционного рычага и эффект финансового рычага. Разъясните экономический смысл этих показателей. Расчеты произведите с учетом налогового корректора.
Показатели

Организации
А Б
1. Объем продаж, руб. 81 675 108 200
2. Переменные затраты, руб. 50 400 70 150
3. Постоянные затраты, руб. 8960 14 000
4. Рентабельность активов, % 28 25
5. Годовая ставка за кредит, % 19 20
6. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
1,6 1,9

7. Используя методику, предложенную ФНС России, определите изменение налоговой нагрузки организации (ОСНО, производство пищевых продуктов). Оцените риск назначения выездной налоговой проверки по итогам 2016 г.
Наименование показателя, тыс. руб. 2015 г. 2016 г.
Налоговые платежи (без учета страховых взносов) 300 290
Расходы на оплату труда 350 300
Выручка (без учета НДС, 18%) 1300 1100

8. Проанализируйте, какое влияние на величину показателя рентабельности капитала организации окажет изменение величины налога на прибыль, если известно следующее (допущение - все разницы между бухгалтерским и налоговым учетом постоянные):
Показатель, руб. План Факт
Прибыль до налогообложения 985 000 000 985 000 000
Налогооблагаемая прибыль 990 000 000 1 000 000 000
Капитал, в среднем за период 5 600 000 000 -

9. Выберите оптимальный вариант налоговой политики, используя критерии маржинального анализа (точка безубыточности и запас финансовой прочности).
Наименование / значение показателя, тыс. руб. 1 вариант 2 вариант
Выручка от продаж 78 000 60 000
Налоговые издержки организации, в том числе:
постоянные
переменные 13 500
3700
9800 10 500
2700
7800
Затраты организации (без налоговых), в том числе:
постоянные
переменные 24 100
5800
18 300 20 300
4700
15 600

10. Стоимость амортизируемого имущества увеличилась в налоговом учете организации на 15 000 тыс. руб., в бухгалтерском учете - на 20 000 тыс. руб. Амортизация начисляется с 1 января 2017 г. в бухгалтерском и налоговом учете линейным методом, срок полезного использования - 60 месяцев. Ставка налога на имущество – 2 %. Определите влияние этого фактора на изменение налоговой нагрузки и величину чистой прибыли.
Допущение: сумма налогов, кроме налога на имущество, не изменяется.

11. Величина доходов ООО, признаваемых в налоговом учете - 45 млн руб. Расходы организации, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль - 25 млн руб., а после проведения мероприятий налогового планирования они возросли на 5 млн руб. Расходы на проведение этих мероприятий составили 35 тыс. руб. Оценочная величина риска составляет 0,7 млн руб.
Определите целесообразность мероприятий налогового планирования, используя критерий А.Н. Медведева.

12. Имеются следующие сведения об организации:
Наименование показателя Величина показателя, тыс. руб.
Общая сумма поступлений денежных средств за период 2600
Общая сумма выбытия денежных средств за период, до снижения налоговых издержек 2060
Налоговые издержки, оплачиваемые в текущем периоде (до мероприятий по налоговому планированию) 310
Выплаты по краткосрочным кредитам и займам 90
Суммы дивидендов, выплаченные собственником за период 70
Изменение уровня запасов за период + 30
Определите, позволят ли мероприятия налогового планирования по снижению налоговых издержек в текущем периоде на 80 тыс. руб. достичь организации уровня достаточности чистого денежного потока.

13. Проанализируйте налоговую платежеспособность организации на основе совмещения прямого и коэффициентного методов анализа движения денежных средств. Сохранит ли данная организация на ближайший месяц платежеспособность, в том числе и налоговую?
Остаток денежных средств на начало месяца - 156 489 руб., на конец месяца - 169 473 руб. Среднедневные платежи по организации составляют 5832 руб., в том числе по налогам - 1596 руб. Продолжительность месяца - 30 дней. В ближайшее время изменений в уровне платежей не предвидится, но и не ожидается притоков денежных средств в связи с определенными проблемами в хозяйственной деятельности.

14. Имеются следующие сведения об организации: собственный капитал - 165 тыс. руб., стоимость активов – 379 тыс. руб., в том числе внеоборотных – 79 тыс. руб. На конец отчетного периода возросло значение следующих налоговых статей баланса: НДС по приобретенным ценностям - на 35 тыс. руб., внеоборотные активы - на 50 тыс. руб., в том числе ОНА - на 30 тыс. руб.
Проанализируйте, каким образом эти изменения скажутся на финансовой устойчивости организации.

15. Организация (ОСНО) производит электрооборудование. На основе общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщика, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, оцените риск назначения выездной налоговой проверки по показателям налоговой нагрузки, рентабельности продаж, доли налоговых вычетов по НДС. Данные об организации (за 2016 год):
- выручка от реализации – 177 млн руб. (с НДС – 18%);
- себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы – 119 млн руб.;
- НДС, предъявленный к вычету – 23 млн руб.
- сумма уплаченных налогов и сборов за налоговый период – 18 млн руб.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 9.2.2018, 21:43
Сообщение #6


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



Вопрос 14:
Абсолютные показатели налогообложения, рассчитываемые на основе бухгалтерского баланса: порядок расчета и экономический смысл.


Абсолютное значение какого-либо показателя характеризует его натуральное измерение или количество без соотношения с величинами иных показателей. Суть финансового анализа — выявление динамики интересующего показателя (направления и скорости изменения), его долевого содержания в генеральной совокупности и степени его влияния на данную совокупность помимо прочих факторов.
Бухгалтерский баланс несет в своей структуре абсолютные налоговые показатели, формирующие его активы и пассивы.
В активе баланса отражаются:
1). в составе внеоборотных активов – долгосрочные налоговые активы по статье «Отложенные налоговые активы» (ОНА);
2). в составе оборотных активов — краткосрочные налоговые активы по статье «НДС по приобретенным ценностям» (НДС).

Таким образом, налоговые активы (НА) рассчитываются:
НА = ОНА + НДС

В пассиве баланса отражаются:
1). в составе долгосрочных обязательств – долгосрочные налоговые обязательства по статье «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО);
2). в составе краткосрочных обязательств - кредиторская задолженность по налогам и сборам в составе «Кредиторской задолженности» (КЗн), т.е. текущие налоговые обязательства.

Налоговые обязательства (НО) рассчитываются:
НО = ОНО + КЗн

Налоговые показатели в балансе формируются как остатки по счетам бухгалтерского учета. Их изменение обусловлено возникновением или погашением налоговой задолженности.

Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) организации на основании данных баланса рассчитывается следующим образом:
ЧНЗ = НО - НА

Получив на практике указанные выше налоговые показатели, необходимо оценить их влияние на финансовое состояние организации.
Влияние налоговых активов заключается в том, что их наличие означает отвлечение денежных средств из оборота, что отрицательно влияет на платежеспособность и текущую финансовую устойчивость. Влияние налоговых обязательств на финансовое состояние характеризуется дополнительной долговой нагрузкой на организацию в части предстоящих платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Если данная задолженность не просрочена, то она относится к нормальным краткосрочным обязательствам. В то же время, необходимо регулярно и пристально оценивать динамику налоговой задолженности.
С одной стороны, сугубо формально, рост задолженности говорит о том, что отсутствует отток денежных средств и не снижается платежеспособность организации. Но с другой стороны, чем эта задолженность выше, тем сложнее будет ее погасить. Кроме того, налоговая задолженность при неудачном стечении обстоятельств может прекратиться в просроченную, что повлечет дополнительные штрафные санкции и увеличит отток денежных средств сверх нормы. Финансовое состояние организации в этом случае будет ухудшаться.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 9.2.2018, 21:49
Сообщение #7


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



6. Основные факторные модели показателей уровня налогообложения: порядок расчета, значение показателей для целей налогового консультирования.

Решение
Рассмотрим три вида факторных моделей, содержащих показатели налогообложения: модели показателей уровня налогообложения; модели показателей динамики налогообложения и факторные модели параметров НДС
Основные факторные модели показателей уровня налогообложения:

Ннач = Б х С

где Ннач — начисленный налог; Б — налоговая база; С — налоговая ставка.

НИ = СУММНнач + СУММШ

где НИ - налоговые издержки организации; СУММНнач - сумма всех начисленных за период налогов, в отношении которых организация является налогоплательщиком; СУММШ - сумма возникших в периоде доначислений, ранее не начисленных налогов, а также штрафов и пени по налогам.

КЗнал к.п.= КЗнал н.п. + Ннач – Нупл

где КЗнал к.п - кредиторская задолженность по уплате налога на конец периода, (для НДС применяется иная формула, учитывающая возможность вычета); КЗнал н.п. - кредиторская задолженность по уплате налога на начало периода; Нупл - уплаченный налог.

Факторные модели показателей динамики налогообложения весьма многообразны, поэтому остановимся на одном из их видов – факторных моделях показателей динамики начисленных налогов:

ДЕЛЬТАНнач = Ннач.отч – Ннач.баз= Ботч Х Сотч – Ббаз Х Сбаз

где ДЕЛЬТАНнач - общее изменение суммы начисленного налога; Ннач.отч - величина налога, начисленного в отчетном (налоговом) периоде; Ннач.баз - величина налога, начисленного в базисном периоде; Ботч, Ббаз - величина налоговой базы в отчетном (налоговом) и базисном периодах соответственно; Сотч, Сбаз - налоговая ставка отчетного (налогового) и базисного периодов;

ДЕЛЬТАНнач ст = (Сот – Сбаз) Х Ббаз

где ДЕЛЬТАНнач ст - изменение суммы начисленного налога под влиянием изменения ставки;

ДЕЛЬТАНнач баз = (Ботч – Ббаз) Х Сотч

где ДЕЛЬТАНнач баз - изменение суммы начисленного налога в связи с изменением налоговой базы.

Факторные модели параметров НДС:

НДСнач = Вбр  Сндс : (100 + Сндс)

НДСнач = ДСПбр  Сндс : (100 + Сндс)

НДСнач= НДСнач+ НДСнач

где НДСнач - сумма начисленного НДС для тех случаев, когда первым фактом хозяйственной жизни является отгрузка; НДСнач - сумма начисленного НДС для тех случаев, когда первым фактом хозяйственной жизни является поступление денежных средств; НДСнач - величина начисленного НДС; Вбр – выручка брутто (выручка от продаж) с учетом НДС. ДСПбр - денежные средства, полученные от покупателей (заказчиков), Сндс - применяемая ставка НДС (10 или 18 %).

НДСвст = Ст  Сндс : (100 + Сндс)

где НДСвст - величина НДС в стоимости приобретенных товаров; Ст — стоимость приобретенного товара с учетом НДС;

НДСк упл = НДСнач – НДСвыч

где НДСк упл - величина НДС, причитающегося к уплате; НДСвыч - величина НДС, принимаемого к вычету;

КЗндс к.п =КЗндс н.п+ НДСнач–НДСвыч–НДСупл

КЗндс к.п, КЗндс н.п - кредиторская задолженность по НДС на конец периода и начало периода соответственно; НДСупл - уплаченный НДС.
Особенностью факторного анализа в налоговом консультировании является то, что либо влияющим фактором, либо результирующим показателем будет являться один из параметров налогообложения или их совокупность. В этом виде факторного анализа наряду с известными показателями, используемыми для характеристики финансово-хозяйственной деятельности организации, применяются различные показатели, характеризующие параметры налогообложения.
Для сравнения показателей налогообложения и их динамики с ключевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) необходимо определить механизм взаимосвязи этих характеристик Наиболее распространенными являются пять основных видов таких взаимосвязей:
• между неналоговым показателем ФХД через налоговый фактор с результирующим показателем налогообложения;
• между двумя неналоговыми показателями ФХД через факторный и результирующий налоговый показатели;
• между неналоговым показателем ФХД и результирующим показателем налогообложения, опосредованная налоговым фактом и факторным налоговым показателем;
• между неналоговым показателем ФХД и результирующим показателем налогообложения через факторный налоговый показатель;
• между факторным налоговым показателем и результирующим показателем налогообложения


В факторных моделях используется четыре основных типа взаимосвязи между результирующим показателем и фактором или совокупностью факторов, их определяющих: аддитивная, мультипликативная, кратная и смешанная .
В качестве примера аддитивной модели взаимосвязи налоговых факторных показателей с результирующими показателями хозяйственной деятельности можно привести участие налогов, относимых на расходы, в формировании бухгалтерской прибыли до налогообложения, в которой помимо факторных налоговых показателей участвуют и другие виды факторных неналоговых показателей.
В результирующем налоговом показателе посредством мультипликативной зависимости взаимосвязаны налоговая база и налоговая ставка, являющиеся факторными налоговыми показателями.
Кратная взаимосвязь в налоговых факторных моделях может использоваться как при расчете показателей структуры и относительной динамики, так и для определения относительных показателей налоговой нагрузки. Например, таких моделей, в которых соотносится величина налога с взаимосвязанным с ним показателем финансово-хозяйственной деятельности.
Смешанная взаимосвязь используется для отражения в факторных моделях любых типов жестко детерминированных (четко определенных, не носящих вероятностного характера) взаимосвязей между налоговыми и неналоговыми факторами и показателями.


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:23
Сообщение #8


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.1.1. Элементы учетной политики организации в целях налогообложения прибыли.

Торговая организация в отчетном году реализовала две партии товаров на сумму 200 тыс. руб. и 100 тыс. руб., себестоимость которых составила 180 тыс. руб. и 60 тыс. руб. соответственно.
На конец отчетного периода в балансе отражена дебиторская задолженность в размере 200 тыс. руб. за партию товаров, не оплаченную покупателем.
Рассчитать налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль при условии, что организация применяет кассовый метод для исчисления налога на прибыль, а также при условии использования метода начислений. Сравнить результаты.

Ответ: составим таблицу, отразив различия в расчете прибыли по кассовому методу и методу начислений.

Показатели Кассовый метод, тыс. руб. Метод начисления, тыс. руб.
Доходы 100 300
Расходы 60 240
Прибыль до налогообложения 40 60
Налог на прибыль 40 * 0,2 = 8 60 * 0,2 = 12
Чистая прибыль 40 — 8 = 32 60 — 12 = 48

Организация сформирует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в связи с использованием кассового метода, ОНО = 12 — 8 = 4 тыс. руб.

Вывод: при использовании кассового метода налог на прибыль составит 8 тыс. руб., при методе начисления — 12 тыс. руб. Возникнет отложенное налоговое обязательство на сумму 4 тыс. руб. При использовании кассового метода необходимо проанализировать условия договоров и отсрочек по оплате поставщикам.


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:25
Сообщение #9


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.1.2. Элементы учетной политики организации в целях налогообложения прибыли.

Определить фактическую себестоимость 100 единиц материалов, списанных на затраты, используя различные методы оценки сырья и материалов при определении размера материальных расходов и оценить влияние на налог на прибыль.
Данные о движении материалов за январь 2017 года:
Показатели Количество материалов , единиц Цена за единицу без НДС, руб. Фактическая себестоимость
Остаток на 01.01. 2017 80 20 1600
Поступило
03.01.2017 20 24 480
05.01.2017 20 28 560
27.01.2017 40 40 1600
Итого с учетом начального сальдо 160 - 4240
Списано на затраты 100 -- -
Остаток на 01.02. 2017 60 - -

Ответ: проанализируем величину материальных расходов, используя различные методы.
1. Метод средней себестоимости. Найдем среднюю стоимость единицы запасов: 4240 / 160 = 26,5 руб. Для 100 единиц себестоимость составит: 100 * 26,5 = 2.650 руб.

2. Метод ФИФО. Списываем 100 единиц последовательно с самых дальних по времени поступления запасов, используя их закупочные цены: 80 ед. * 20 руб. + 20 ед. * 24 руб. = 2.080 руб.

3. Метод ЛИФО (справочно; не прим. с 2015 г.). Спишем 100 единиц в обратном порядке, начиная с самой ближних по дате поступления запасов:
40 ед. * 40 руб. + 20 ед. * 28 руб. + 20 ед. * 24 руб. + 20 ед. * 20 руб. = 3.040 руб.

4. Метод по себестоимости единицы запасов. Для того, чтобы избежать резкое влияние расходной базы на налогообложение, организация может списать самые дорогие и самые дешевые по цене закупки запасы. Например, 60 единиц по цене 20 руб. из входящего запаса на начало года и 40 единиц по 40 рублей из последней закупки. Итого на сумму 2.800 руб.

Вывод: разные методы определения себестоимости списанного в производство одного и того же количества запасов дают разную сумму расходов. В рассмотренном примере, самое незначительное влияние на снижение прибыли окажет метод ФИФО, а самое большее — метод по себестоимости единицы запасов (за исключением неиспользуемого метода ЛИФО). Разница между этими методами в целях расчета налога на прибыль составит: (2.800 — 2.080) * 0,2 = 144 руб.
Очевидно, также, что использование метода списания по стоимости единицы запасов дает организации большую свободу в формировании нужного ей финансового результата по итогам года.


Преподаватель также предложил допустить ряд показателей и сравнить все 4 метода в одной таблице:
Показатель ЛИФО ФИФО Метод средней Метод по стоимости единицы
Мат.расходы 3.040 2.080 2.650 2.800
Исх.остаток на 31.01.2017 1.200 2.160 1.590 1.440
Сумма всех прочих затрат 4.000
Выручка 8.000
Налогооблагаемая прибыль 960 1.920 1.350 1.200
Налог на прибыль 192 384 270 240
Чистая прибыль 768 1.536 1.080 960

__________________________________________________________________
1 Расчет: 4.240 — мат.расходы
2 Допущение
3 Допущение
4 Расчет: Выручка — Сумма прочих затрат — Мат.расходы


--------------------
Как вечно я хочу быть молодым...
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:26
Сообщение #10


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.1.3. Элементы учетной политики организации в целях налогообложения прибыли.

Первоначальная стоимость оборудования 8 млн. руб., срок полезного использования 8 лет и 4 месяца. Начислить амортизационные отчисления за первые 3 месяца после ввода оборудования в эксплуатацию в целях налогообложения линейным методом и нелинейным методом, а также оценить налоговую экономию по налогу на прибыль, которую получила бы фирма, если бы выбрала в целях налогообложения нелинейный метод амортизации.

Ответ: Срок полезного использования в месяцах составит: 12 мес. * 8 лет + 4 мес. = 100 мес. Определим сумму амортизации в месяц при линейном методе = 8.000.000 руб. / 100 мес. = 80.000 руб.
Т.о., сумма амортизационных отчислений за первые три месяца при линейном методе составит: 80.000 руб. * 3 мес. = 240.000 руб.

Нелинейный метод. Учитывая срок использования ОС свыше 7 лет, налогообложение меньше 10-ти, данный объект относится к 5-й амортизационной группе. Месячная норма амортизации установлена в размере 2,7.

Тогда, сумма амортизации за 1-й месяц составит: 8.000.000 * (2,7 / 100 мес.) = 216.000 руб.

Сумма амортизации за 2-й месяц: (8.000.000 — 216.000) * (2,7 / 100 мес.) = 210.168 руб.

Сумма амортизации за 3-й месяц: (8.000.000 — 216.000 — 210.168) * (2,7 / 100 мес.) = 204.493 руб.

Т.о., сумма накопленной амортизации за первые три месяца составит: 216.000 + 210.168 + 204.493 = 630.661 руб.

Налоговая экономия за первые 3 мес. при использовании нелинейного метода может быть рассчитана по формуле: Налоговая экономия = ∆А * ставка налога на прибыль.
Налоговая экономия = ( 630.661 руб. - 240.000 руб.) * 0,2 = 78.132 руб.

Справочно. Факторы, влияющие на выбор метода амортизации.

Линейный метод Нелинейный метод
Если объект подвержен физическому износу Если объект подвержен моральному износу
Если рентабельность продукции низкая Если рентабельность продукции высокая
Уравнивает амортизацию в БУ и НУ (стремление к упрощению) Усложняет учет, возникают временные разницы в БУ и НУ (стремление к преодолению трудностей)
Если количество ОС в собственности незначительное Если количество ОС в собственности значительное
За I половину срока службы амортизируется, т. е., окупается более 70% стоимости объекта, т. е., ускоряется обновление осн.фондов
В ближайшие к моменту ввода периоды амортизация завышается, налог на прибыль снижается, активы высвобождаются для скорейшего завоевания мира




Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:26
Сообщение #11


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.1.4. Элементы учетной политики организации в целях налогообложения прибыли.

По состоянию на 31.03.2017 года по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за первый квартал выявлены долги:
Покупатель Долг, тыс. руб. В том числе НДС, тыс. руб. Срок платежа по договору
Долг №1 покупатель 760 116 5.01.17г.
Долг №2 задолженность по договору займа 177 в т.ч. проценты 46 10.05.17 г.
Долг №3 покупатель 100 15 10.11.14г.

Выручка от продаж (без НДС) за первый квартал 5172 тыс.руб.
По результатам инвентаризации дебиторской задолженности за первое полугодие на 30.06.2017 года долг №3 признан безнадежным в связи с ликвидацией должника и списан за счет резерва. Выявлена задолженность №4 в размере 590 тыс.руб. , в т.ч. НДС 90 тыс.руб. срок платежа 10.04.2017 г.
Выручка от продаж (без НДС) за второй квартал 2200 тыс.руб.
Оценить влияние формирования резерва по сомнительным долгам на налог на прибыль.

Ответ: Согласно порядку формирования резервов по сомнительным долгам , приведенному в п. 4 ст. 266 НК РФ, подобный резерв создается на последнее число отчетного (налогового) периода на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности. Доля резерва от суммы просроченной задолженности может различаться в зависимости от срока ее возникновения по отношению к дате создания резерва. Так при сроке возникновения, превышающем 90 календарных дней, сумма задолженности относится в резерв в размере 100%. При сроке от 45-ти до 90 дней — в размере 50% от суммы задолженности. При сроке, меньшем, чем 45 дней — резерв не формируется.
Также, в соответствии с абз. 2, подп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ, общая сумма резерва не может превышать лимит в 10% от выручки организации за соответствующий период.

Т.о., в I-м квартале 2017 г. по долгу № 1 организация вправе создать резерв в размере 50%, по долгу №3 в размере 100%, а по долгу №2 резерв не создавать в связи с несоответствием предмета договора положениям абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ. Расчет: 760.000 руб. * 0,5 + 100.000 = 480.000 руб.
Проверка на соблюдение лимита : 5.172.000 * 0,1 = 517.200, что больше, чем 480.000 руб., а следовательно, резерв может быть создан в его полной расчетной сумме.

В конце II-го квартала 2017 г. по долгу №1 организация вправе сформировать резерв на полную сумму (при этом 50% уже были отчислены ранее в I-м кв.); по долгу № 4 — на 50% от суммы долга.
Расчет резерва за I полугодие: 760.000 руб. + 590.000* 0,5 = 1.055.000 руб.
Проверка на соблюдение лимита : (5.172.000 + 2.200.000) * 0,1 = 737.200, что меньше, чем 1.055.000 руб., а следовательно, резерв может быть создан только в пределах лимита — 737,2 тыс. руб.

Отчисления в налоговом учете в резерв по сомнительным долгам увеличивают сумму расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, а, следовательно, отодвигают некоторую сумму налога на прибыль к уплате на более поздние периоды.

Уменьшение налога на прибыль с помощью созданных резервов по состоянию на:
а). I квартал 2017 г.: 480.000 * 0,2 = 96.000 руб.;
б) I полугодие 2017 г.: 737.200 * 0,2 = 147.440 руб.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:27
Сообщение #12


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.1.5. Элементы учетной политики организации в целях налогообложения прибыли.

Рассчитать сумму налоговых издержек организации.
Источник информации Наименование показателя Сумма, тыс.руб.



Бухгалтерский баланс Отложенные налоговые активы 31.12.16 48
31.12.17 30
НДС по приобретенным ценностям 31.12.16 420
31.12.17 380
Отложенные налоговые обязательства 31.12.16 34
31.12.17 26
Кредиторская задолженность по налогам и сборам 31.12.16 480
31.12.17 490
Отчет о финансовых результатах Отложенные налоговые активы -18
Отложенные налоговые обязательства 8
Постоянные налоговые обязательства (активы) 6
Отчет о движении денежных средств Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам за год 16 070
Регистры бухгалтерского учета Начислено НДФЛ за период 1 868

Ответ:
Налоговые активы состоят из: а) ОНА, б) НДС по приобретенным ценностям. Отсюда:
* налоговые активы на конец 2016 года: 48 + 420 = 468 тыс. руб.;
* налоговые активы на конец 2017 года: 30 + 380 = 410 тыс. руб.

В свою очередь, налоговые обязательства состоят из: а) ОНО, б) кредиторская задолженность по налогам и сборам. Таким образом:
* налоговые обязательства на конец 2016 года: 34 + 480 = 514 тыс. руб.;
* налоговые обязательства на конец 2017 года: 26 + 490 = 516 тыс. руб.

Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) по балансу рассчитывается как: Чистые налоговые обязательства (ЧНО) — чистые налоговые активы (ЧНА).

ЧНЗ на конец 2016 г.: 514 — 468 = 46 тыс. руб.;
ЧНЗ на конец 2017 г.: 516 — 410 = 106 тыс. руб.

На финансовый результат оказывают влияние:
1. Временные Разницы (ВР): ОНА - ОНО = -18 — 8 = -26 тыс. руб. (видимо, это организация должна уплатить в будущем, коль скоро значение отрицательное).

2. Постоянные Разницы (ПР): ПНА — ПНО = 0 — 6 (значение из условия)
3. Совокупные разницы (СР): ВР + ПР = -26 + (-6) = -32.

Рассчитаем сумму налоговых издержек (НИ): ЧНЗ на конец 2017 г. - ЧНЗ на конец 2016 г. - СР + Чистый налоговый поток (ЧНП) = 106 — 46 - (-32) + 16 070 = 16.162 тыс. руб.

Рассчитаем сумму НИ без учета НДФЛ (как будто для кеша организации это что-то изменит…): 16.162 — 1.868 = 14.294 тыс. руб.

Вывод: сумма налоговых издержек, рассчитанная на основании налоговых показателей отчетности с учетом НДФЛ составляет 16.162 тыс. руб. Сумма НИ, по отношению к которым у организации есть обязанность налогоплательщика (т. е., без учета НДФЛ), составляет 14.294 тыс. руб.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:30
Сообщение #13


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.1. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

По приведенным ниже данным (в тыс. руб.) определите тип финансовой устойчивости организации. Проанализируйте комплексный трехмерный показатель финансовой устойчивости.
Показатели Значение
1. Запасы и затраты 3.700
2. Источники собственных средств 43.800
3. Внеоборотные активы 43.700
4. Долгосрочный заемный капитал (ДО) 1.000
5. Краткосрочные кредиты + кредиторская задолженность поставщикам 2.900

Ответ. Введем ряд обозначений: СОС — собственные оборотные средства; СК — собственный капитал (III раздел); ВА — внеоборотные активы (I раздел); ДО — долгосрочные обязательства (IV раздел); КК — краткосрочные кредиты; КЗ — кредиторская задолженность.

Немного теории. Трехмерный показатель финансовой устойчивости S (S1; S2; S3). При этом, S характеризует уровень финансовой устойчивости; S1 - излишек или недостаток СОС; S2 - излишек или недостаток СОС и краткосрочных кредитов и займов для финансирования запасов; S3 - излишек или недостаток СОС и краткосрочных кредитов и займов для финансирования запасов и задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Излишек по трем показателям обозначается в модели «1», а недостаток «0».
Толкование результатов:
S (1;1;1) - абсолютная финансовая устойчивость (уровень «Бог», Левел 80);
S (0;1;1) - норальная финансовая устойчивость;
S (0;0;1) - неустойчивое финансовое состояние;
S (0;0;0) - критическое финансовое состояние.

Итак, приступим.
1) СОС = СК — ВА = 43.800 — 43.700 = 100 тыс. руб.
Таким образом, остаток собственного капитала, приходящийся на финансирование оборотных активов, в нашем случае — запасов, составляет всего 100 тыс. рублей, при балансовой стоимости запасов 3.700 тыс. рублей. Так как, налицо нехватка собственных оборотных средств, то присуждаем S1 значение «0».

2) Собственные оборотные средства с учетом долгосрочных обязательств:
СОС + ДО = СК + ДО - ВА = 43.800 + 1.000 — 43.700 = 1.100 тыс. руб.
И опять меньше запасов в 3.700 тыс. рублей.
S2 = 0.

3) Общая величина источников финансирования, где собственные оборотные средства учитываются с ДО и краткосрочной задолженностью:
Источники = СК + ДО + КК + КЗ — ВА = 43.800 + 1.000 + 2.900 — 43.700 = 4.000 тыс. руб.
Таким образом, S3 присуждается значение «1», поскольку совокупные источники финансирования покрыли, наконец, запасы в 3.700 тыс. руб.

Трехмерный показатель принял итоговый вид: S (0; 0; 1), что называется «неустойчивым финансовым положением».

Вывод: у организации неустойчивое финансовое состояние. Вместе с тем, где-то в теории сохраняется возможность повышения финансовой устойчивости за счет повышения собственных средств, сокращения размера дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.

Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:31
Сообщение #14


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

По приведенным ниже данным (в тыс. руб.) определите тип финансовой устойчивости организации. Проанализируйте комплексный трехмерный показатель финансовой устойчивости.
Показатели 31.12.16 31.12.17
Запасы и затраты 3.310 3.700
Источники собственных средств 45.200 43.810
Внеоборотные активы 43.450 43.750
Долгосрочный заемный капитал (ДО) 1.650 1.050
Краткосрочные кредиты + краткосрочная задолженность поставщикам
2.050
2.900

Ответ: внесем данные и расчеты в таблицу ниже

Показатели 31.12.16 31.12.17
Запасы и затраты 3.310 3.700
Источники собственных средств 45.200 43.810
Внеоборотные активы 43.450 43.750
Собственный оборотный капитал (СОК или СОС) 1.750
(45.200 — 43.450) 60
(43.810—43.750)
Излишек (+) / недостаток (-) СОКа -1.560
(1.750 — 3.310) -3.640
(60 — 3.700)
Долгосрочный заемный капитал (ДО) 1.650 1.050
СОК + ДО 3.400
(1.750 + 1.650) 1.110
(60 + 1.050)
Излишек (+) / недостаток (-) долгосрочных источников 90
(3.400 — 3.310) -2.590
(1.110 — 3.700)
Краткосрочные кредиты + кредиторская задолженность поставщикам 2.050 2.900
Всего источников 5.450
(3.400 + 2.050) 4.010
(1.110 + 2.900)
Излишек(+) / недостаток (-) всех источников 2.140
(5.450 — 3.310) 310
(4.010 — 3.700)
Комплексный трехмерный показатель финансовой устойчивости (0; 1; 1) (0; 0; 1)

Вывод: на начало года была нормальная финансовая устойчивость. На конец года устойчивость снизилась. Платежеспособность может нарушаться. Волшебные пилюли те же: увеличение собственных средств, уменьшение дебиторской задолженности, ускорение оборачиваемости запасов.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:31
Сообщение #15


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.3. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

Имеются следующие сведения об организации.
Показатель Значение,
тыс. руб. Изменение за период, тыс. руб.
Собственный капитал 165
Активы, в том числе 380
внеоборотные 80 + 50
НДС по приобретенным ценностям + 40
Проанализируйте, каким образом изменения скажутся на финансовой устойчивости организации, рассчитав коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Ответ. Ряд традиционных обозначений: СОК или СОС — собственный оборотный капитал, собственные оборотные средства, чистый оборотный капитал; СК — собственный капитал, III раздел; ВА — внеоборотные активы, I раздел; ОА — оборотные активы, II раздел; КОБ — коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами.

Справочно. Формула расчета КОБ = СОК / ОА

Приведем данные и расчеты в красивый табличный вид:
Показатели На начало года На конец года
Собственный оборотный капитал, СОК 85
(=165 — 80) 35
(=165 — 80 + 50)
Собственный капитал, СК 165 165
Активы 380 470
(=380 + 50 + 40)
Внеоборотные активы, ВА 80 130
(=80 + 50)
Оборотные активы, ОА 300
(=380 - 80) 290
(=380 — 80 — 50 + 40)
КОБ 85 / 300 = 0,28 35 / 290 = 0,12

Вывод: рекомендуемое значение коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами больше 0,1, что является критическим уровнем данного показателя. Налицо снижение как показателя в течение года, так и финансовой устойчивости организации.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:32
Сообщение #16


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.4. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

По итогам деятельности организации в I квартале 2017 г. возросло значение следующих балансовых статей (в сравнении с началом года):
- НДС по приобретенным ценностям – на 40 000 руб.;
- задолженность перед бюджетом по уплате налогов – на 25 000 руб.;
- кредиторская задолженность в целом – на 50 000 руб.
По состоянию на 1 января 2016 г. сумма текущих активов составляла 310 000 руб., текущих пассивов – 170 000 руб.
Проанализируйте, каким образом на текущей платежеспособности организации-налогоплательщика отразились эти изменения, в том числе в аспекте налоговых правоотношений. Используйте коэффициент текущей ликвидности.

Ответ.
Введем ряд обозначений: КТЕК — коэффициент текущей ликвидности; ∆ - величина изменения, накопленная разница; ОА — оборотные активы; КО — краткосрочные обязательства.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности по формуле
КТЕК = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
на дату 01.01.2016:
КТЕК = 310.000 / 170.000 = 1,82.

Для определения КТЕК на 31.03.2017 г. необходимо рассчитать оборотные активы и кр.обязательства с учетом их изменения.
ОА = 310.000 + ∆ входного НДС = 310.000 + 40.000 = 350.000 руб.
КО = 170.000 + ∆ кредиторской задолженности = 170.000 + 50.000 = 230.000 руб.
Отсюда на 31.03.2017 КТЕК = 350.000 / 230.000 = 1,59.

Если убрать из уравнения рост налоговой задолженности, коэффициент текущей ликвидности на конец I квартала составит: (310.000 + 40.000 ) / (170.000 + 50.000 — 25.000) = 1,79.

Изменение коэффициента тек.ликвидности за I квартал составит:
∆ КТЕК = 1,59 — 1,82 = -0,23,
а при отсутствии роста налоговой задолженности перед бюджетом: -0,03, или (1,79 — 1,82).

Вывод: значение коэффициента текущей ликвидности на начало и конец I квартала находится в пределах рекомендуемого диапазона (от 1 до 2). Вместе с тем, наблюдается отрицательная динамика его движения, на 0,23. Но, если бы организации удалось избежать возникновения задолженности перед бюджетом, то снижение было бы менее значительным и составило бы -0,03.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:33
Сообщение #17


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.5. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

В таблице представлены данные уплотненного аналитического баланса (в тыс. руб.).
Актив 31.12.16 31.12.17 Пассив 31.12.16 31.12.17
Основные средства 2550 3400 Уставный капитал 1600 1600
Сырье и материалы 1050 1600 Нераспределенная прибыль 2100 3080
Готовая продукция 510 550 Краткосрочные кредиты 650 720
Дебиторская задолжен. 750 850 Кредиторская задолжен. 750 1300
Денежные средства 240 300 в т.ч. по налогам 250 550
БАЛАНС 5100 6700 БАЛАНС 5100 6700
Рассчитайте коэффициенты ликвидности и дайте предварительную оценку текущей платежеспособности организации, в том числе по уплате налогов.

Ответ.
Введем ряд обозначений: КТЛ — коэффициент текущей ликвидности; КБЛ — коэффициент быстрой ликвидности; КАЛ — коэффициент абсолютной ликвидности; ∆ - величина изменения, накопленная разница.

Справочно. Приемлемые значения коэффициентов следующие:
КТЛ: от 1 до 2. При этом, значение меньше 1 говорит о дефиците собственных оборотных средств, а значение выше 2 говорит о жадности и переизбытке оборотных активов.
КБЛ: от 1 и выше. При этом, если значение равно 1, собственные оборотные средства отсутствуют, поскольку ОА = КО.
КАЛ: от 0,5 до 0,7.

Таблица 1. Данные для расчета КТЛ, тыс. руб.
Показатель На 31.12.2016 На 31.12.2017
Активы
Сырье 1.050 1.600
Продукция 510 550
Дебиторская задолженность 750 850
Краткосрочные фин.вложения 0 0
Денежные средства 240 300
Пассивы
Краткосрочные кредиты 650 720
Кредиторская задолженность 750 1.300


На 31.12.2016: КТЛ = ОА / КО = (сумма Активов таб. 1) / (сумма Пассивов таб. 1) = 1,82.

На 31.12.2017: КТЛ = ОА / КО = (сумма Активов таб. 1) / (сумма Пассивов таб. 1) = 1,63.

∆ КТЛ = -0,19.

*****

Таблица 2. Данные для расчета КБЛ, тыс. руб.
Показатель На 31.12.2016 На 31.12.2017
Активы
Дебиторская задолженность 750 850
Краткосрочные фин.вложения 0 0
Денежные средства 240 300
Пассивы
Краткосрочные кредиты 650 720
Кредиторская задолженность 750 1.300


На 31.12.2016: КБЛ = ОА / КО = (сумма Активов таб. 2) / (сумма Пассивов таб. 2) = 0,71.

На 31.12.2017: КБЛ = ОА / КО = (сумма Активов таб. 2) / (сумма Пассивов таб. 2) = 0,57.

∆ КБЛ = -0,14.

*****

Таблица 3. Данные для расчета КАЛ, тыс. руб.
Показатель На 31.12.2016 На 31.12.2017
Активы
Краткосрочные фин.вложения 0 0
Денежные средства 240 300
Пассивы
Краткосрочные кредиты 650 720
Кредиторская задолженность 750 1.300
На 31.12.2016: КАЛ = ОА / КО = (сумма Активов таб. 3) / (сумма Пассивов таб. 3) = 0,17.

На 31.12.2017: КАЛ = ОА / КО = (сумма Активов таб. 3) / (сумма Пассивов таб. 3) = 0,15.

∆ КАЛ = -0,02.

****

Рассчитаем коэффициент быстрой ликвидности по уплате налогов:
На 31.12.2016: КБЛ = (сумма Активов таб. 2) / Налоговая задолженность = (750 + 240) / 250 = 3,96.

На 31.12.2017: КБЛ = (сумма Активов таб. 2) / Налоговая задолженность = (850 + 300) / 550 = 2,09.

∆ КБЛ Налоги= -1,87.


Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности по уплате налогов:
На 31.12.2017: КАЛ = (сумма Активов таб. 3) / Налоговая задолженность = 240 / 250 = 0,96.

На 31.12.2017: КАЛ = (сумма Активов таб. 3) / Налоговая задолженность = 300 / 550 = 0,55.

∆ КАЛ Налоги= -0,41.


Вывод: все коэффициенты ликвидности на начало и конец года ниже рекомендуемого уровня и наблюдается грустная тенденция к их дальнейшему снижению. Это говорит о низкой платежеспособности организации. От нее стоит держаться подальше, чтобы не заразиться.

Вместе с тем, значения коэффициентов в разрезе погашения налоговых обязательств достаточно высокие, что говорит о способности своевременно погашать налоговые обязательства.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:33
Сообщение #18


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.6. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

Рассчитайте абсолютный показатель текущей ликвидности на начало и конец периода, проанализируйте его уровень и динамику. Сделайте вывод о текущей платежеспособности организации, в том числе по налоговым расчетам с государством.
Наименование показателя Значение показателей, тыс. руб.
31.12.2016 31.12.2017
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
130
140
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 0 0
Краткосрочные финансовые вложения 32 45
Денежные средства 215 275
Займы и кредиты (краткосрочные) 310 400
Кредиторская задолженность 220 250

Ответ.
Введем ряд смежных обозначений: ДС — денежные средства; КФВ — краткосрочные финансовые вложения; ДЗК — дебиторская задолженность краткосрочная; КЗ — кредиторская задолженность.

Расчет отразим в таблице:

Показатели Формула / расшифровка На 31.12.2016 На 31.12.2017
Высоколиквидные активы, А1 ДС + КФВ 32 + 215 = 247 45 + 247 = 320
Быстрореализуемые активы, А2 ДЗК на след. 12 месяцев 130 140
Наиболее срочные обязательства, П1 КЗ 220 250
Краткосрочные обязательства, П2 Займы и кредиты краткосрочные 310 400
Абсолютный показатель текущей ликвидности (А1 + А2) - (П1 + П2) 247 + 130 - 220 - 310 = -153 320 + 140 - 250 - 400 = -190

Вывод: значение абсолютного показателя текущей ликвидности на начало и конец года — отрицательное. При этом, нехватка активов первых двух групп для покрытия обязательств первых двух групп увеличилась на 37 тыс. Это говорит о низкой платежеспособности организации в том числе по налоговым расчетам.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:34
Сообщение #19


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.7. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

Данные о деятельности организации представлены бухгалтерским балансом на отчетную дату.
Актив 31.12.16,
тыс. руб. Пассив 31.12.16,
тыс. руб.
Основные средства 2700 Уставный капитал 1430
Запасы 1570 Нераспределенная прибыль 2450
Дебиторская задолженность 620 Краткосрочные заемные средства 580
Денежные средства и эквиваленты 160 Краткосрочная кредиторская задолженность 590
БАЛАНС 5050 БАЛАНС 5050
Кроме того, по данным отчета о финансовых результатах выручка от продаж в отчетном году составила 6000 тыс. руб.
Оцените угрозу возникновения признаков банкротства организации в соответствии с Методикой, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18.04.2011 № 175.

Ответ. Введем следующие обозначения: КПЛ.СП — коэффициент платежеспособности; КТЛ — коэффициент текущей ликвидности; ОА — оборотные активы; КО — краткосрочные обязательства; ДБП — доходы будущих периодов.

Согласно п. 3 Методики, указанной в условии задачи, при проведении анализа финансового состояния заинтересованного лица, рассчитываются следующие показатели:

1). Степень платежеспособности по текущим обязательствам. Рассчитывается как отношение КО за минусом ДБП к среднемесячной выручке от продаж:
КПЛ.СП = (КО — ДБП) / Выручка ср. 12 мес. = (580 + 590) / 500 = 2,34 мес.
При этом, хорошим показателем является значение больше 3, допустимым больше 2.

2). Коэффициент текущей ликвидности. Рассчитывается как отношение ОА к КО без ДБП.
КТЛ = ОА / (КО — ДБП) = (1.570 + 620 + 160 ) / (580 + 590) = 2,0085 (оптимальное значение от 1 до 2).

Вывод: степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше 3-х месяцев; достаточно, но не замечательно. Коэффициент текущей ликвидности чуть больше 2-х, что означает отсутствие угрозы возникновения признаков банкротства в случае выплаты налогов.
Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение
Цбин
сообщение 5.2.2019, 21:35
Сообщение #20


V.I.P
Иконка группы

Группа: Волшебники
Сообщений: 3813
Регистрация: 29.5.2008
Из: Россия
Пользователь №: 5



5.2.8. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости в налоговом консультировании

Данные о деятельности организации представлены бухгалтерским балансом на отчетную дату
Актив 31.12.17
тыс. руб. 31.12.16
тыс. руб. Пассив 31.12.17
тыс. руб. 31.12.16
тыс. руб.
I.Внеоборотные активы III.Капитал и резервы
Основные средства 5400 4740 Уставный капитал 2860 2860
Итого по I разделу 5400 4740 Нераспределенная прибыль 4860 4100
Итого по III разделу 7720 6960
II. Оборотные активы IV. Долгосрочные обязательства - -
Запасы 3140 3240 V. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность 1240 1800 Краткосрочные заемные средства 1160 1540
Денежные средства и эквиваленты 280 220 Краткосрочная кредиторская задолженность 1180 1500
Итого по II разделу 4660 5260 Итого по V разделу 2340 3040
БАЛАНС 10060 10000 БАЛАНС 10060 10000

По данным отчета о финансовых результатах выручка от продаж в отчетном году составила 12.000 тыс. Провести анализ финансового состояния организации

Ответ.
1. Анализ ликвидности баланса.
Справочно.
Ликвидность актива — отражает скорость трансформации актива в денежные средства.
Ликвидность баланса — отражает степень обеспеченности обязательств фирмы активами, скорость превращения которых в деньги не превышает срока погашения обязательств.

Активы А1 — ДС и КФВ;
Активы А2 — ДЗ со сроком до 6 месяцев; Производственные запасы высокой оборачиваемости (ПЗ); Готовая продукция с высокой оборачиваемостью (ГП);
Активы А3 — ДЗ со сроком от 6 до 12 месяцев; ПЗ с низкой оборачиваемостью; ГП с низкой оборачиваемостью; Незавершенное производство; РБП; НДС по приобретенным ценностям;
Активы А4 — ДЗ сомнительная; ПЗ, ГП залежалые; сверхнормативное незавершенное производство; Внеоборотные активы (ВА).
Пассивы П1 — Краткосрочные обязательства (КО) со сроком погашения в течение 1 месяца;
Пассивы П2 — КО со сроком погашения до 1 года;
Пассивы П3 — Долгосрочные обязательства (ДО) со сроком погашения свыше 1 года;
Пассивы П4 — собственный капитал (СК).
Абсолютная ликвидность баланса: А1, А2 и А3 больше или равны П1, П2 и П3 соответственно; А4 меньше или равно П4.

К огорчению, без дополнительной детализации качества активов и срочности ККЗ, однозначно можно сделать лишь единственный вывод, что активы А3 заведомо больше пассивов П3, в силу отсутствия долгосрочной кредиторской задолженности.

2. Коэффициент текущей ликвидности — отражает покрытие оборотными активами краткосрочных обязательств организации.
КТЛ на 31.12.2016 = ОА2016 / КО2016 = 5.260 / 3.040 = 1,73;
КТЛ на 31.12.2017 = ОА2017 / КО2017 = 4.660 / 2.340 = 1,99.
Рекомендуемый диапазон от 1 до 2, где «1» означает равенство ОА и КО, а «2» означает двукратное покрытие оборотными активами краткосрочных обязательств. Если значение меньше «1», оборотные активы в дефиците для покрытия КО.
Как видно по полученным коэффициентам, организация не испытывает нехватки оборотных активов, к тому же накопила дополнительный жирок за 2017 г.

3. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности — отражает покрытие краткосрочных обязательств быстрореализуемыми активами организации (при условии выполнения дебиторами обязательств).
КБЛ на 31.12.2016 = (ДЗ + КФВ + ДС)2016 / КО2016 = (1.800 + 220) / 3.040 = 0,66;
КБЛ на 31.12.2017 = (ДЗ + КФВ + ДС)2017 / КО2017 = (1.240.+ 280) / 2.340 = 0,65.
Рекомендуемое значение «1» и выше. Вот здесь и вскрылась проблема КТЛ, который усыпил бдительность высокими значениями, но не уточнил, что гигант держится на глиняных ногах высокой доли запасов. Убери их и коэффициент покрытия обязательств быстрореализуемыми активами уже не выдерживает суровой критики. Если ситуация обернется незапланированным отказом дебиторов от платежей, организация попадет в сложное положение.

4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств — отражает соотношение краткосрочных обязательств и МПЗ. Его практический смысл в общем-то непонятен, какова его реальная польза?...
КЛМПЗ на 31.12.2016 = МПЗ2016 / КО2016 = 3.240 / 3.040 = 1,07;
КЛМПЗ на 31.12.2017 = МПЗ2017 / КО2017 = 3.140 / 2.340 = 1,34.

5. Коэффициент абсолютной ликвидности — отражает покрытие краткосрочных обязательств с помощью ДС и КФВ.
КАЛ на 31.12.2016 = (КФВ + ДС)2016 / КО2016 = 220 / 3.040 = 0,072;
КАЛ на 31.12.2017 = (КФВ + ДС)2017 / КО2017 = 280 / 2.340 = 0,119.
Приемлемым значением считается диапазон от 0,5 до 0,7. Другими словами, ДС и КФВ должны покрывать долю КО в 50-70%%. С данной организацией этого не происходит даже близко. В 2016-м году коэффициент ниже приемлемого в 7 раз, в 2017-м — в 4 раза. Положительным моментом является только улучшающаяся динамика.

6. Коэффициент покрытия запасов — отражает степень покрытия накопленных запасов собственным капиталом.
КПЗ на 31.12.2016 = СОС2016 / МПЗ2016 = (ОА — КО)2016 / МПЗ2016 = (5.260 — 3.040) / 3.240 = 0,69;
КПЗ на 31.12.2017 = СОС2017 / МПЗ2017 = (ОА — КО)2017 / МПЗ2017 = (4.660 — 2.340) / 3.140 = 0,74.
Рекомендуемое значение — 0,5, т. е., СОС оборотные средства должны на 50% покрывать МПЗ. Как видно из расчета, здесь организации даже немного повезло. И значение выше и динамика в рост.

7. Коэффициент автономии — отражает долю собственного капитала в общем капитале.
КАВТ на 31.12.2016 = СК2016 / К2016 = 6.960 / 10.000 = 0,70;
КАВТ на 31.12.2017 = СК2017 / К2017 = 7.720 / 10.060 = 0,77.
Рекомендуемый диапазон зависит от отрасли и широко колеблется в пределах от 0,3 до 0,7. Для данной организации, не привязываясь к отрасли, можно сделать вывод о высоком покрытии совокупного капитала за счет собственного свыше чем на 70%.

8. Коэффициент маневренности собственного капитала — отражает долю СК, направленную на формирование оборотных активов.
КМАН на 31.12.2016 = СОС2016 / СК2016 = (5.260 — 3.040) / 6.960 = 0,32;
КМАН на 31.12.2017 = СОС2017 / СК2017 = (4.660 — 2.340) / 7.720 = 0,30.
Оптимальное значение от 0,3 до 0,6. Тест пройден по нижней допустимой границе.

9. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами — отражает долю оборотных активов, сформированных за счет собственного оборотного капитала.
КОБ на 31.12.2016 = СОС2016 / ОА2016 = (5.260 — 3.040) / 5.260 = 0,42;
КОБ на 31.12.2017 = СОС2017 / ОА2017 = (4.660 — 2.340) / 4.660 = 0,50.
Приемлемые показатели находятся выше 0,1. Банкротство этой компании пока не грозит.

10. Коэффициент финансовой устойчивости — отражает обеспеченность организации долгосрочными источниками финансирования.
КФУ на 31.12.2016 = (СК + ДО)2016 / К2016 = (6.960 + 0) / 10.000 = 0,70;
КФУ на 31.12.2017 = (СК + ДО)2017 / К2017 = (7.720 + 0) / 10.060 = 0,77.
Чем ближе значение к «1», те организация устойчивее. Полагаю, коэффициент 0,7 и его рост до 0,77 — это весьма хорошая картина и динамика.

11. Коэффициент финансового левериджа — показывает сколько заемных средств привлечено на рубль собственного капитала.
КФЛ на 31.12.2016 = Заемный капитал 2016 / СК2016 = (3.040 + 0) / 6.960 = 0,44;
КФЛ на 31.12.2017 = Заемный капитал 2017 / СК2017 = (2.340 + 0) / 7.720 = 0,30.
Эффективное значение от 0,5 до 0,8, что сулит максимальную прибыль при минимальных рисках. В данном случае, организация ведет себя робко, избегая усиления левериджа.

Перейти в начало страницы
Вставить ник
+Цитировать сообщение

2 страниц V   1 2 >
Быстрый ответОтветить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



Текстовая версия Сейчас: 15.10.2019, 17:24